Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay chính là một vấn đề vô cùng quan trọng không thể bỏ qua đối với bất kỳ doanh nghiệp nào khác trong thị trường Việt Nam. Bài viết sau sẽ giúp cho các chủ doanh nghiệp trong tương lai có thể hiểu rõ hơn về các loại thuế TNDN cũng như là cách tính thuế TNDN được diễn ra như thế nào.
Thuế thu nhập doanh nghiệp được hiểu là gì?
Căn cứ vào Điều 3 thuộc bộ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 đã được quy định thu nhập chịu thuế theo các hình thức chính được nhà nước thông qua như sau:
- Thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp sẽ được bao gồm các hình thức thu nhập thuế bắt đầu từ khi tham gia các nhiệm vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, phát triển dịch vụ và các thu nhập khác với quy định tại khoản 2 thuộc Điều này.
- Thu nhập khác sẽ được bao gồm những khoản thuế thu nhập từ những thương vụ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền đóng góp vốn; thu nhập từ các vụ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng trong dự án đầu tư, chuyển nhượng lại toàn quyền tham gia một dự án đầu tư, chuyển nhượng các quyền thăm dò, quyền khai thác, quyền chế biến khoáng sản.
- Quyền thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền được sở hữu tài sản, kể cả khi thu nhập từ chính quyền sở hữu trí tuệ theo như quy định của bộ pháp luật Việt Nam; thu nhập từ các vụ chuyển nhượng hay cho thuế, hoặc thanh lý tài sản, trong đó có những loại giấy tờ có giá trị cao; thu nhập từ khoản lãi tiền gửi.
Như vậy, khoản thuế thu nhập doanh nghiệp chính là một loại thuế mà được nhà nước trực tiếp tham gia thu vào quỹ ngân sách của nhà nước được tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp hay tổ chức tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh các mặt hàng hóa và dịch vụ.
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp đúng yêu cầu
Theo căn cứ được quy định ở Điều 11, trên văn bản hợp nhất số 14/VBHN-VPQH về Luật thuế thu nhập của mọi doanh nghiệp được ban hành vào ngày 15/7/2020 đã quy định về cách tính thuế TNDN như sau:
“Số thuế TNDN sẽ phải nộp vào trong kỳ tính thuế tiếp theo đã được tính bằng khoản thu nhập tính thuế nhân với khoản thuế suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế đầy đủ các thu nhập ở ngoài Việt Nam thì sẽ được, trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa không được phép vượt quá số thuế thu nhập của cả doanh nghiệp sẽ phải nộp tuân theo quy định của bộ Luật này”.
Như vậy, thì công thức để tính thuế TNDN trong các kỳ sẽ được quy định như sau: thuế TNDN = Tổng cộng Thu nhập tính thuế x tổng số thuế suất thuế TNDN. Trong đó gồm có:
Cách tính Thu nhập tính thuế
Căn cứ theo các Điều số 7, theo Văn bản hợp nhất được ban hành (số 14/ VBHN-VPQH) Bộ Luật thuế TNDN quy định cách tính thu nhập tính thuế được xác định như sau:
- Thu nhập tính thuế trong các kỳ tính thuế sẽ được xác định bằng các khoản thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập đã được miễn thuế và những khoản lỗ đã được tổng kết chuyển về từ các năm trước.
- Thu nhập chịu thuế bằng những khoản doanh thu trừ đi các khoản chi đã được trừ của những hoạt động tham gia sản xuất, kinh doanh cộng với những khoản thu nhập khác, kể cả khi thu nhập nhận được những khoản tiền khác ở ngoài Việt Nam.
Như vậy, công thức tính khoản Thu nhập tính thuế được quy định như sau: Thu nhập tính thuế = (Tổng Doanh thu + các khoản tiền thu nhập khác) – (Tổng chi phí sản xuất, kinh doanh + tổng thu nhập được miễn thuế + tổng các khoản lỗ đã được kết chuyển từ năm trước).
Cách tính thuế suất thuế thu nhập dành cho doanh nghiệp
Căn cứ theo Điều 10, kết hợp các văn bản hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) thuộc bộ Luật thuế TNDN và thuế suất thuế TNDN sẽ được nhà nước xác định cụ thể trình bày như sau:
Giá trị thuế suất thuế và thu nhập thuế đối với các doanh nghiệp cá nhân là 20% bắt đầu từ 1/1/2016. Trường hợp khi thuế suất thuế TNDN đối với mọi các hoạt động tìm kiếm, tham gia khảo sát thăm dò, khai thác các mỏ khoáng sản dầu, dầu khí và các tài nguyên quý hiếm khác trên lãnh thổ Việt Nam từ 33% cho đến 52% phù hợp với từng các loại dự án, từng cơ sở kinh doanh khác.
Lưu ý: Qua các trường hợp cụ thể nào đó để có thể được nhà nước ưu đãi về thuế suất, ưu đãi này về thời gian sẽ được miễn thuế giảm thuế ( theo quy định tại Điều 14), các trường hợp miễn giảm thuế khác (theo quy định tại Điều 15) theo các Văn bản được hợp nhất (Quy định số 14/VBHN-VPQH) Bộ Luật thuế TNDN.
Các thủ tục quyết toán, kê khai thuế TNDN
Đối với các công ty doanh nghiệp thì việc kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp là một việc vô cùng quan trọng. Chính vì vậy sau đây sẽ là một số các thủ tục giúp quyết toán và kê khai thuế TNDN.
Bước 1: Người nộp thuế phải thuộc diện khai quyết toán được khoản thuế thu nhập doanh nghiệp, và tiến hành lập hồ sơ và gửi đến cơ quan chức năng thuế chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày cuối cùng kết thúc năm dương lịch hoặc là năm tài chính đối với những trường hợp khai quyết toán thuế thu nhập của doanh nghiệp trong năm; chậm nhất là phải xong trong ngày thứ 45.
Kể từ ngày bắt đầu có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện công việc chia, tách, hoặc hợp nhất, sáp nhập, và chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, và chấm dứt các hoạt động chuyển đổi các hình thức sở hữu, giải thể, và chấm dứt hoạt động.
Bước 2: Các cơ quan thuế tiến hành tiếp nhận. Trong trường hợp hồ sơ đã được nộp trực tiếp tại các cơ quan thuế nhà nước, công chức thuế sẽ tiếp nhận và thực hiện đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian tiếp nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng các tài liệu có trong hồ sơ và ghi chúng vào sổ văn thư của cơ quan thuế nhà nước.
Trong trường hợp hồ sơ đã được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế phải thực hiện đóng dấu và ghi ngày tiếp nhận hồ sơ và lên trên số văn thư của cơ quan thuế nhà nước.
Thuế TNDN được ưu đãi bao nhiêu
Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 thì các thuế suất thuế TNDN là 20%. Tuy nhiên, có những trường hợp ưu đãi đặc biệt mà trong đó thuế suất thuế TNDN chỉ còn là 10% và 17%. Hãy cùng tìm hiểu cụ thể hơn thông qua bài viết phía dưới đây.
Ưu đãi thuế suất 10% trong thời gian 15 năm
Doanh nghiệp thực hiện dự án mới được đầu tư tại địa bàn phải có điều kiện kinh tế – xã hội nằm trong vùng đặc biệt khó khăn, hoặc khu kinh tế, và khu công nghệ cao. Doanh nghiệp sử dụng công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp phát triển ứng dụng công nghệ cao.
Doanh nghiệp thực hiện các dự án đầu tư vô cùng mới bao gồm: Lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển đồ công nghệ; ứng dụng phát triển công nghệ cao thuộc danh mục các dự án công nghệ cao đã được ưu tiên đầu tư để giúp phát triển theo các quy định của Luật công nghệ cao, phát triển ươm tạo điều kiện cho công nghệ cao, tạo dựng một doanh nghiệp công nghệ cao,….
Ưu đãi thuế suất 17% trong thời gian 10 năm
Doanh nghiệp thực hiện các dự án đầu tư mới tại các địa bàn khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội thuộc diện khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, khó phát huy được năng suất cho doanh nghiệp.
Doanh nghiệp thực hiện những dự án đầu tư mới trong đó bao gồm những dự án trong lĩnh vực: Sản xuất thép cao cấp; sản xuất các sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất phụ tùng máy móc, thiết bị phục vụ cho nhiệm vụ sản xuất nông nghiệp; sản xuất các thiết bị tưới tiêu cho người dân lao động,…..
Các bước kê khai giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Các doanh nghiệp thực hiện kê khai giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải được thực hiện theo các phương pháp mang lại tỷ lệ doanh thu cho doanh nghiệp, mẫu biểu cho hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm có:
- Tờ khai báo thuế TNDN ở mẫu 04/thuế TNDN phải được ban hành kèm theo Thông tư quan trọng số 80/2021/TT-BTC.
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN và một số Phụ lục đã được ban hành kèm Thông tư nhà nước số 80/2021/TT-BTC.
- Phụ lục thuế TNDN được giảm theo quy định của Nghị định số 92/2021/NĐ-CP.
- Báo cáo thông tin tài chính trong năm hoặc BCTC được tính đến thời điểm chấm dứt hoạt động/hợp đồng/bắt đầu chuyển loại hình công ty/tái tạo lại bộ máy tổ chức công ty.
- Tờ khai giao dịch được liên kết theo Nghị định 132.
- Các tài liệu khác có liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp.
Q&A thuế thu nhập doanh nghiệp
Câu 1: Một công ty có một bản hợp đồng có nội dung “Cung cấp, xây dựng và lắp đặt hệ thống khóa thẻ từ”. Theo bản hợp đồng này, ngay khi tập kết các khóa thẻ từ đến địa điểm thi công khách hàng sẽ phải thực hiện thanh toán trước 60% giá trị hợp đồng và Công ty phải thực hiện xuất ra hóa đơn tương ứng dành cho các khoản tiền này.
Xin hỏi Công ty có phải chấp hành ghi nhận khoản tiền này vào mục doanh thu từ việc xin cung cấp hàng hóa và xử lý dịch vụ trong kỳ để thực hiện tính thuế TNDN không? Nếu không phải ghi nhận vào doanh thu từ việc yêu cầu cung cấp hàng hóa và dịch vụ thì chúng tôi có thể ghi nhận những khoản tiền mà khách hàng trả như thế nào?
Trả lời: Theo như quy định tại mục Điều 3 phần Thông tư số 96/2015/TT-BTC, thời điểm bắt đầu xác định doanh thu để có thể tính thu nhập chịu thuế đối với các hoạt động cung ứng dịch vụ chính là thời điểm để có thể hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc có thể hoàn thành từng phần việc được cung ứng dịch vụ cho bên người mua.
Trong trường hợp các doanh nghiệp của bạn chưa tiến hành bàn giao hàng hóa, chưa thực hiện các dịch vụ lắp đặt cho bên khách hàng theo như hợp đồng dịch vụ đã ký kết thì chưa thể nào xác định được doanh thu để có thể tính khoản thu nhập của doanh nghiệp.
Kết luận
Trên đây là toàn bộ những thông tin vô cùng chi tiết về thuế thu nhập doanh nghiệp. Hy vọng những thông tin vô cùng bổ ích ở trên này sẽ giúp các bạn giải quyết được những vấn đề tồn đọng của doanh nghiệp liên quan đến các lĩnh vực vô cùng quan trọng này.
